Для більшості IT-фахівців, які працюють як незалежні підрядники та надають послуги компаніям або іншим ФОП, найчастіше підходить третя група єдиного податку. Вона дає змогу працювати з ФОП, юридичними особами та платниками єдиного податку, а кількість найманих працівників не обмежується.
Яку групу ФОП обрати для роботи в IT
Вибір залежить насамперед від замовників, характеру послуг, кількості працівників і планованого доходу. Для типових IT-послуг — розроблення програмного забезпечення, тестування, консультування, дизайну чи технічної підтримки — зазвичай розглядають другу або третю групу.
Третя група: найпоширеніший варіант для IT
ФОП третьої групи може надавати послуги:
- іншим ФОП;
- платникам єдиного податку;
- українським юридичним особам;
- іншим замовникам у межах дозволеної діяльності.
У 2026 році ставка єдиного податку для третьої групи становить 5% доходу без ПДВ або 3% доходу за умови реєстрації платником ПДВ. Додатково застосовується військовий збір у розмірі 1% доходу, який сплачується щоквартально.
Граничний обсяг доходу для ФОП третьої групи у 2026 році становить 9 336 000 грн. Кількість найманих працівників не обмежена. Декларацію платник подає протягом 40 календарних днів після завершення кварталу.
Друга група: коли її можна використовувати
Друга група може підійти IT-фахівцю, якщо він надає послуги населенню або платникам єдиного податку та дотримується інших обмежень цієї групи.
Важливо враховувати, що для другої групи діє обмеження щодо замовників послуг: типова робота безпосередньо з юридичними особами, які не є платниками єдиного податку, не відповідає умовам цієї групи. Також кількість найманих працівників не може перевищувати 10 осіб.
Розмір єдиного податку для другої групи може відрізнятися залежно від рішення місцевої ради, тому конкретну ставку потрібно перевіряти для відповідного населеного пункту.
Чому перша група зазвичай не підходить
Перша група призначена для ФОП без найманих працівників, які здійснюють роздрібний продаж товарів на ринках або надають побутові послуги населенню. Типова діяльність програміста, розробника, тестувальника чи IT-консультанта не відповідає призначенню цієї групи.
Порівняння груп для IT-фахівця
| Група | Кому може надавати послуги | Працівники | Особливості |
|---|---|---|---|
| 1 група | Переважно населення в межах побутових послуг | Не дозволені | Для типової IT-діяльності не підходить |
| 2 група | Населенню та платникам єдиного податку | До 10 осіб | Є обмеження щодо характеру замовників послуг |
| 3 група | ФОП, юридичним особам і платникам єдиного податку | Без обмеження | 5% без ПДВ або 3% з ПДВ; у 2026 році військовий збір — 1% доходу |
Що перевірити перед реєстрацією ФОП
- Замовників. Визначте, хто оплачуватиме послуги: фізичні особи, ФОП, українські компанії чи іноземні замовники.
- Фактичні послуги. Оберіть КВЕДи, які відповідають реальній роботі, а не лише загальному опису діяльності в IT.
- Очікуваний дохід. Для третьої групи у 2026 році потрібно враховувати граничний обсяг 9 336 000 грн.
- Працівників. Якщо планується команда, обмеження другої групи до 10 найманих працівників може бути важливим.
- Умови договору. Для роботи за контрактом із нерезидентом, цивільно-правовим або GIG-контрактом потрібна окрема перевірка податкових наслідків.
Який варіант найчастіше обирають
Якщо IT-фахівець працює з українськими компаніями, різними ФОП або іноземними клієнтами, практичним варіантом найчастіше є ФОП третьої групи. Вона має ширше коло допустимих замовників і не обмежує кількість найманих працівників.
Друга група може бути доцільною за стабільної роботи з населенням або платниками єдиного податку та відсутності замовників, які не відповідають її умовам. Остаточний вибір варто робити після перевірки КВЕДів, договорів, статусу клієнтів і планованого доходу.
