Основной специальный налоговый режим для IT-компаний в Украине — резидентство в Дія City. Он дает компании и специалистам доступ к отдельным правилам налогообложения, но льготы не предоставляются автоматически каждой IT-компании.
Какие налоговые преимущества дает Дія City
Выбор налога на прибыль
Резидент Дія City может выбрать один из двух вариантов:
- налог на распределенную прибыль по ставке 9%;
- налог на прибыль на общих основаниях по ставке 18%.
Выбор режима зависит от финансовой модели компании, порядка распределения прибыли и структуры расходов. Перед переходом необходимо проверить требования Налогового кодекса Украины и последствия выбранного варианта для конкретного бизнеса.
НДФЛ 5% для специалистов
Для зарплат работников и вознаграждений gig-специалистов резидента Дія City может применяться ставка НДФЛ 5% при соблюдении установленных требований режима.
С 2025 года для применения этой ставки, в частности, необходимо обеспечивать:
- среднюю месячную выплату специалисту не менее эквивалента 1200 евро;
- среднеучетную численность работников и gig-специалистов не менее 9 человек.
Эти показатели должны оцениваться с учетом правил, установленных налоговым законодательством. Если условия режима не выполняются, налоговые последствия могут отличаться.
Пониженная база для ЕСВ
ЕСВ за работников и gig-специалистов резидента Дія City рассчитывается в размере 22% от минимальной заработной платы, а не от фактического дохода специалиста. Это может уменьшать нагрузку на фонд оплаты труда при высоких выплатах, однако расчет следует проводить с учетом действующего размера минимальной заработной платы и статуса получателя.
Другие особенности режима
Gig-контракты
Резиденты Дія City могут заключать gig-контракты со специалистами. Такой формат доступен компаниям, имеющим статус резидента специального режима, и применяется наряду с трудовыми отношениями.
Пенсионные и страховые платежи
Отдельные пенсионные взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и страховые платежи могут не включаться в базу налогообложения резидента Дія City, который применяет налог на прибыль на особых условиях. Освобождение действует только в пределах требований Налогового кодекса.
Перечисления на оборону
В период действия военного положения отдельные перечисления резидентов Дія City на оборону, в пользу определенных государственных органов, военных формирований и учреждений здравоохранения могут не признаваться объектом налогообложения. Для этого должны быть соблюдены условия, установленные налоговым законодательством.
Налогообложение дивидендов
Для дивидендов действуют отдельные правила, которые зависят от даты выплаты, статуса получателя и требований специального режима. По официальному разъяснению Государственной налоговой службы Украины, дивиденды, начисленные после 1 января 2026 года резидентом Дія City физическим лицам при соблюдении условий режима, облагаются НДФЛ 5% и военным сбором 5%.
Есть ли льготы у обычной IT-компании
Обычная IT-компания без статуса резидента Дія City не получает отдельной универсальной налоговой льготы только из-за работы в сфере информационных технологий. Как правило, она применяет общую систему налогообложения либо упрощенную систему, если соответствует ее требованиям.
Поэтому при оценке налоговой нагрузки важно отдельно проверить:
- наличие или отсутствие статуса резидента Дія City;
- организационно-правовую форму компании;
- выбранную систему налогообложения;
- виды деятельности;
- структуру выплат работникам и подрядчикам;
- соответствие требованиям к численности и уровню вознаграждения специалистов.
Где проверять актуальные правила
Ключевые правила режима закреплены в Налоговом кодексе Украины и Законе № 1946-IX. Практические разъяснения по налогообложению резидентов публикует Государственная налоговая служба Украины. Информация об условиях специального режима размещается также на официальной площадке Дія City.
Налоговые ставки, военный сбор, правила выплаты дивидендов и переходные положения могут изменяться. Поэтому перед регистрацией в режиме или расчетом налогов следует проверять редакцию законодательства, действующую на дату операции.
